Skat og moms

Fradrag for donationer

Fradrag for donation reguleres efter ligningslovens §8a, §8h og §12, stk. 3, hvor §8a er fradrag for almindelige donationer, §12 er for gavebreve og §8h handler om gaver til forskning.

• Ligningsloven 17/08/2021 - link
• Bekendtgørelse om ligningsloven 19/12/2018 - link
• Ansøgning og godkendelse LL §8a og/eller §12, stk. 3 - link
• Ved indberetning af vedtægtsændringer til skat - link

1) Fradrag for gaver - LL §8a

Læs her om betingelser for godkendelse af jeres organisation, samt om fradrag for donation eller gaver til visse foreninger efter ligningsloven §8a.

• Skats regler for fradrag for gaver efter LL §8a - link
• Liste af godkendte foreninger efter LL §8a - link
• Skema til indberetning af donationer LL §8a - link

Fradragets værdi er ca. 26 %, så hvis der gives 100 kr., spares der ca. 26 kr. i skat link

Betingelser for §8a godkendelse

GENERELLE BETINGELSER

• Formålet skal være almennyttigt: Det er et krav, at organisationens midler bruges i almenvelgørende eller almennyttigt øjemed til fordel for en kreds af personer, der ikke geografisk eller på anden måde er begrænset til et befolkningsunderlag på under 35.000 personer. Organisationens formål eller adfærd må ikke modarbejde eller underminere demokrati eller grundlæggende friheds- og menneskerettigheder. Det skal fremgå af foreningens vedtægter, at formålet er almenvelgørende eller almennyttigt.
• I tilfælde af opløsning: Det skal fremgå af vedtægterne, at organisationens likvidationsprovenu eller overskud ved opløsning skal tilfalde en anden organisation. Den anden organisation skal ligeledes have et almennyttigt formål og høre hjemme i Danmark eller i et andet EU/EØS-land
• Organisationen skal høre hjemme i DK/EU/EØS: Det er et krav, at organisationen hører hjemme i Danmark eller i et andet EU-/EØS-land.
• 100 gavegivere har givet mindst 200 kr.: Organisationen skal kunne dokumentere, at den årligt har minimum 100 gavegivere. Den enkelte gavegiver skal i løbet af året have givet mindst 200 kr. til organisationen.
• Årlig indtægt eller formue på min. 150.000 kr.: Organisationens årlige bruttoindtægt eller formue (egenkapitalen) skal være over 150.000 kr.

SÆRLIGT FOR FORENINGER

Almennyttige foreninger skal opfylde de generelle betingelser. Derudover gælder følgende særlige betingelser for foreninger.

• 300 kontingentbetalende medlemmer: Det er et krav, at foreningen har minimum 300 kontingentbetalende medlemmer. Kontingentindtægterne skal have en sådan størrelse, at de samlede kontingentindtægter dækker foreningens normalt forekommende udgifter til administration.
• Foreningen må ikke være medlem af en allerede godkendt forening: Det gælder dog ikke, hvis den ansøgende forening er en landsorganisation.
• Medlemmer/medlemsvalgte skal være i flertal i bestyrelsen: Det er et krav, at foreningens bestyrelse ikke i overvejende grad er selvsupplerende. Det betyder, at medlemmer eller medlemsvalgte skal være i flertal i bestyrelsen.

SÆRLIGT FOR FONDE

Fonde, selvejende institutioner mv. skal opfylde de generelle betingelser.

Derudover er det et krav, at fonden enten er omfattet af lov om fonde og visse foreninger, lov om erhvervsdrivende fonde, eller at fonden ledes af et styrelsesorgan, hvor mindst ét medlem er uafhængigt og uvildigt i forhold til stifterne.

SÆRLIGT FOR RELIGIØSE SAMFUND

Trossamfund, menigheder mv. kan ligesom fonde og foreninger søge om godkendelse efter ligningslovens §8A og skal foruden de generelle betingelser leve op til følgende krav:

• Krav om anerkendelse: Det er et krav, at den religiøse organisation har et tilhørsforhold til folkekirken og/eller et trossamfund uden for folkekirken, som er registreret som anerkendt efter lov om trossamfund uden for folkekirken eller tilsvarende regler i et andet EU-/EØS-land.
• Krav om gudsdyrkelse: Det primære formål er gudsdyrkelse efter en nærmere udformet lære.
• Minimum 50 medlemmer: Den religiøse organisation skal mindst have 50 myndige medlemmer.

Vejledning til godkendelse som trossamfund

Dokumentationskravet for gavegiver er en liste med 1) Navn, 2) Beløb og 3) Tidspunkt for gaven.

2) Gavebreve - LL §12, stk. 3.

Løbende ydelser eller gavebreve er donationer, hvor gavegiver har forpligtet sig til at give hvert år i minimum ti år i en forpligtelseserklæring i henhold til ligningslovens §12, stk. 3.

• Skats regler for fradrag for løbende ydelser efter LL §12, stk. 3 - link
• Liste af godkendte foreninger efter LL §12, stk. 3 - link
• Skema til indberetning af donationer LL §12, stk. 3 - link

Undtagelse til betingelse om forpligtelse for Religiøse samfund
Hvis et medlem melder sig ud af et religiøst samfund, bortfalder forpligtelsen for fremtiden i relation til skattereglerne. 

Anmodning om omgørelse af gavebreve i henhold til Skatterådets afgørelse 1. april 2020 - link

Se nedenstående dokumenter udarbejdet af Deloitte i 2021

3) Gaver til forskning - LL §8h

Forskningsgaver er fuldt fradragsberettigede, såfremt foreningen er godkendt i henhold til Ligningsloven §8h. Gaven skal gives til en almenvelgørende forening, der bruger foreningens midler til forskning.

• Skats regler for fradrag for Gaver til forskning efter LL §8h - link
• Skema til indberetning af donationer LL §8h - link

Ægtefæller får fradrag hver for sig

Samlevende ægtefæller kan hver for sig give bidrag og opnå fradrag for egne gaver. En ægtefælle kan dog ikke overføre et uudnyttet fradrag til den anden ægtefælle.

Gaver fra virksomheder

For virksomheder gælder den samme sats som for privatpersoner. Virksomheden kan således få fradrag for maksimalt 18.300 kroner i 2024.

Ligesom privatpersoner skal indberette deres CPR-nummer til den forening eller organisation som modtager den velgørende donation, skal virksomheder indberette deres CVR-nummer, når de donerer til velgørenhed. Den velgørende forening eller organisation vil herefter indberette donationen til SKAT.

Virksomheden kan også få fradrag for velgørenhed, hvis virksomhedens velgørende donation indgår som led i et markedsføringstiltage og at værdien af eksponeringen står mål med donationen.

Det er op til virksomheden selv at bedømme, evt. efter samråd med virksomhedens revisor, om beløbet kan fratrækkes som en driftsomkostning (f.eks. reklameudgift). Jf. statsskattelovens § 6.

Kontingent 

Fritagelsesbestemmelsen i ML § 13, stk. 1, nr. 4, omfatter foreningers og organisationers levering af ydelser, samt varer i nær tilknytning hertil, til deres medlemmer i disses fælles interesse og mod et kontingent.

Sådanne leveringer kan ske momsfrit, når følgende betingelser er opfyldt:

• Leveringen er finansieret af kontingentet
• Leveringen har nær tilknytning til foreningens formål
• Foreningen har et formål, som er nævnt i ML § 13, stk. 1, nr. 4
• Foreningen ikke arbejder med gevinst for øje og
• Afgiftsfritagelsen ikke medfører konkurrencefordrejning.

Læse mere her - link

Momskompensation

Almenvelgørende foreninger, som er godkendt efter ligningsloven § 8 A eller § 12, stk. 3, kan søge om delvis kompensation for udgifter til købsmoms i forbindelse med deres almenvelgørende, momsfri aktiviteter.

• Vejledning om momskompensation - link
• Ansøg om momskompensation - link
• Bekendtgørelse om momskompensation - link

Der kan søges om momskompensation én gang årligt. Ansøgningen og den underskrevne revisorerklæring skal være modtaget hos Skattestyrelsen senest den 1. juli efter udløbet af det kalenderår, som foreningen søger kompensation for.

Undgå en række typiske fejl i din ansøgning

Skattestyrelsen oplever desværre, at de finder en række hyppige fejl i forbindelse med deres kontrol af ansøgningerne om momskompensation. Derfor har de samlet de 6 hyppigste:

23. marts 2023

Undgå 6 typiske fejl, når I søger om momskompensation

Har du styr på din ansøgning om momskompensation? Læs Skattestyrelsens oversigt over de 6 typiske fejl herunder.

Andet

Her finder du forskellige mindre emner indenfor skat og moms.

Godtgørelse til frivillige

Vedrørende udbetaling af skattefri godtgørelse og honorarer til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed.

• Bekendtgørelse 23/11/2021 - link  

Skattepligt ved tilskud til testamenter 

Mange organisationer yder et tilskud på 5.000 kroner inkl. moms til oprettelse af et testamente, hvis en testator ønsker at tilgodese den pågældende organisation i sit testamente. Tilskuddet er skattepligtigt, og det er testator selv, der skal indberette det til SKAT. Organisationer - foreninger og fonde - har ikke pligt til at oplyse testator om, at tilskuddet er skattepligtigt, men ISOBRO anbefaler, at man gør det.

Hverken foreninger eller fonde har oplysnings- eller indberetningspligt til SKAT. Se notat fra Deloitte om tilskud til testamenter herunder.

Velgørende arrangementer

Momsfritagelse for velgørende arrangementer - link

Salg via webshop

Salg fra en webshop vil ikke nødvendigvis udgøre salg af forretningsmæssig karakter. Salg fra en webshop er altså ikke altid momsbelagt, men det afhænger af en konkret vurdering. Læs hele Skatteministerens svar af den 14. november 2017 her.